Box pertinenziale: per avere la detrazione del 50%, l'importo del costo di costruzione, attestato dall'azienda, deve essere Iva inclusa?

Risposta a cura di 50&PiùCaaf

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RISPOSTA

Possono usufruire della detrazione Irpef del 50%, relativa all’agevolazione per lavori di ristrutturazione edilizia, i contribuenti che hanno effettuato interventi finalizzati alla realizzazione di autorimesse e posti auto, ovvero che hanno acquistato un box o posto auto pertinenziale già realizzato.

E’ bene evidenziare che la detrazione per l’acquisto del box spetta limitatamente alle spese sostenute per la sua realizzazione e sempre che le stesse siano dimostrate da apposita attestazione rilasciata dal venditore.

Condizione essenziale per usufruire dell’agevolazione è, comunque, la sussistenza del vincolo pertinenziale tra l’abitazione e il box.

Nel caso in cui l’atto definitivo di acquisto sia stipulato successivamente al versamento di eventuali acconti, la detrazione d’imposta spetta solo se è stato regolarmente registrato un compromesso di vendita dal quale risulti la sussistenza del vincolo pertinenziale tra l’edificio abitativo e il box.

Se manca un preliminare di acquisto registrato, eventuali pagamenti effettuati con bonifico prima dell’atto notarile non sono ammessi in detrazione. In questo caso, infatti, al momento del pagamento non è ancora riscontrabile l’effettiva sussistenza del vincolo pertinenziale richiesto dalla norma.

Anche per gli acquisti contemporanei di casa e box con unico atto notarile, indicante il vincolo di pertinenza del box con la casa, l’acquirente può usufruire della detrazione sulle spese di realizzazione del medesimo, se specificamente documentate.

A riguardo dei costi di costruzione, venendo al suo quesito, la Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 57, punto 3.4 del 24.02.1998, ha specificato che devono essere contabilizzati distintamente i costi imputabili alla sola realizzazione del box, e quelli relativi ai costi accessori, non ammissibili a beneficio fiscale. L’Iva può rientrare nel totale dei costi di acquisto dei materiali di costruzione.

Per fruire della detrazione è necessario che i pagamenti siano effettuati dal beneficiario della detrazione con bonifico bancario o postal(in linea generale: proprietario o titolare del diritto reale dell’unità immobiliare sulla quale è stato costituito il vincolo pertinenziale con il box) tuttavia, fermo restando tale vincolo pertinenziale (che deve risultare dall’atto di acquisto), l’amministrazione finanziaria ha ritenuto ammissibile la detrazione in capo al soggetto, familiare convivente, che abbia effettivamente sostenuto la spesa, mediante attestazione sulla fattura (intestata all’altro familiare) che le spese per gli interventi agevolabili sono dallo stesso sostenute ed effettivamente rimaste a carico (21.05.2014 n. 11, risposta 4.6).

Dal bonifico bancario devono risultare:

a) la causale del versamento, con riferimento alla norma di cui all’ articolo 16-bis del Dpr 917/1986;

b) il codice fiscale del beneficiario della detrazione;

c) il codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento.

Per usufruire della detrazione inoltre, in caso di acquisto, il proprietario deve essere in possesso della seguente documentazione (Risoluzione 24.12.1999 n.166):

- atto di acquisto o preliminare di vendita registrato dal quale si evinca la pertinenzialità;

- dichiarazione del costruttore nella quale siano indicati i costi di costruzione;

- bonifico bancario o postale per i pagamenti effettuati;

- laddove ancora prevista, ricevuta raccomandata al Centro Operativo di Pescara che deve essere trasmessa prima della presentazione della dichiarazione dei redditi.

Gli esperti di 50&PiùCaaf che rispondono alle vostre domande sono: Marco Chiudioni, Stefania De Agrò, Ada Martino, Romeo Melucci, Giuseppe Russo.

Questa rubrica, curata dai nostri esperti fiscali, risponde al quesito più significativo e di interesse generale pervenuto nel corso della settimana. Se hai una domanda fiscale scrivi a: comunicazione.esterna@50epiu.it.

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